除了“拍烧钱情歌MV康美之恋”外，真实的康美药业老板夫妇对爱情的结晶那可是“烧钱颇多”，随便买买车，就是一个亿。

文｜金融八卦女作者：铁马

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有人说这个世界上有两种专业最毁同学情：
第一个是学法律的，毕业后一半同学在抓另一半同学的人。
第二个是学会计的，毕业后一半同学在查另一半同学的账。
一般情况下，做账和查账之间的同学一般是“么的感情”的，因为一旦查出感情，就会出现财务造假的风险。
当做账的和查账的同学联合起来时，扇贝可以跑了，钱也可以不见了。

1.
/ 会计不怕一万，就怕万一 /

康美药业一夜之间蒸发了300亿货币资金的故事从节前热到节后，300多亿咋就突然没了？
由于账表之间的勾稽关系太复杂，简单的重述一下就是：
注会今年审计的时候发现：
货币资金多计299.44亿元；
营业收入多计88.98亿元，
营业成本多计76.62亿元，
在建工程少计6.32亿元，
应收账款少计6.41亿元，
存货少计195.46亿元，
所以就都给他调…调了…
另外，康美药业还涉及虚增营收和成本达到虚增利润，其实这个手段并不新鲜，会计专业大三学生都能分析出来；已付款不入账，更是老掉牙的套路，既增加了现金流量、速动比率，又增加了净利润。
股民们想看的指标都达标，反正就是：完美。
理论上，货币现金是资产里最难造假的科目，因为不能计提减值，到了今年，雷藏不住了，货币资金不能计提减值，现金不能不翼而飞，但是转入存货可以。
有人还给康美药业出了个主意：
“就说钱都去买扇贝了，哦不对，买人参种在地里了，等到合适的时机，说天气不好，人参都死了，计提减值损失，就不算造假啦。”
所以康美药业厉害就厉害在给大家上了一课：现金也是可以换个方式不翼而飞的。
康美的主意是把这部分现金损失变成少计的存货，但是早有人发现，康美这六年存货在惊人地增加中，好奇正中珠江是怎么盘点存货的。


有人说：这不是正好说明企业有钱囤货吗，因为不少中药材放个几年是没问题的。
但是再看看这存货周转率，到了今年一季报飙升到了令人“闻风丧胆”的891天，就这还敢再给存货里多加200亿，这屯的是千年老参等着成精啊？


就像北京有瑞华，上海有立信一样，审计方广东正中珠江是两广地区的第一大会计师事务所，承接了91家上市公司的审计工作，几乎涵盖了整个广州地区所有大型的上市公司。
铁马翻看了康美药业财报的历任注会后发现，在18份报告中，杨文蔚签字12次，何国铨11次（均未连续5年签字）吉争雄5次，张静璃5次，熊永忠、刘火旺、刘清各1次。
在这次出现重大“会计错误”的康美药业2017年财报中，签字会计师为杨文蔚、张静璃。
中注协资料显示，杨文蔚出生于1970年，为正中珠江的出资人之一，所内职务为“副主任”，曾为证监会第17届发审委委员候选人（也就是那届让拟上市公司闻风丧胆的大发审委，不过最终并未入选）；


张静璃出生于1965年，目前担任正中珠江的项目经理；


资料显示，这两位注册会计师都是90年代取得注会证书的老注会，为什么在审计时看不出来大三学生进行案例分析都能看出来的造假手法，着实令人生疑。
铁马还记得自己本科第一堂会计学原理课，老师曾经说过：会计不怕一万，就怕万一，收支出现了一分钱的差错都要找半天，否则，谁也不能下班。
三百亿的现金没了就没了，居然两年后才爆出来，是不是有点违背注册会计师勤勉尽职的职业标准了？

2.
/钱到哪去了？ /

那么这些不翼而飞的钱到底去哪了？是真的不存在还是被挪用了？不仅股民们想知道，吃瓜群众也很好奇啊。
铁马深挖了一下发现，除了这几天人们广为流传的“康美老板和老板娘拍烧钱情歌MV”外：


▲《康美之恋》广告片截图
真实的老马家对爱情的结晶那可是“烧钱颇多”，已经披露的老马家有二子一女。
曾经在创业板公司盛迅达上市前，有个18岁的女孩马嘉霖于2011年3月入股盛讯达，以21.43%的持股比例成为这家游戏公司第二大股东，她就是马兴田的大女儿。
而当时她还是个在校学生，估计可能还在上高三。看看别人的高三再看看你的高三，啧啧…
怪不得有人在盛迅达上市时说，盛迅达就是股市里一个弱爆了的小女孩。
目前，马嘉霖担任康美实业有限公司副总经理、匠星实业有限公司总经理。
再看看这家马嘉霖旗下的匠星实业有限公司，是她和弟弟马嘉腾一起开的，据说要边做投资，边借着康美的旗号要搞医美：




反正实业真正做出了什么咱也不知道，咱也不敢问，但是注册资金倒是挺多的：


另外，马兴田儿子马嘉腾也重走了姐姐的套路，他以5414万元的价格持股冲击A股的趣炫网络。不过这两年版号不批游戏业也不景气，马嘉腾持股的公司还没上市，马嘉腾也不能套现。


老马家还有一个儿子是1997年出生的马嘉骏，比他的哥哥姐姐还高调，到现在这位公子哥也不过22岁。
据说十几岁时，他就成了超跑圈的一个改装大神，备受追捧，圈里面的人都喊他“ZUN少爷”，是因粤语骏的音为“ZUN”。


是不是听起来像电视剧的称呼。
上一个被曝出十几岁就在改装车圈子小有名气的人是——李天一。
“ZUN少爷”为什么在广东地区的超跑圈子这么有名呢？主要是因为他的车吧，又多又贵！
国内第一台布加迪Chrion，买！


▲来源：微博网友@miracle-kt
这辆车只要出街就会被人们这样围观：


▲来源：微博网友@MaiRyc
据大猫财经报道：
马嘉骏还有辆法拉利f12 TDF，全中国不到30辆，据说有个上海车主想转让，ZUN少和聪少同时看上了这辆车，因为这辆车的车牌与车型都带F12，同号比较珍贵。
最后王思聪把它忍痛割爱让给了“ZUN少爷”。
有网友发微博称，下图这些车都是“ZUN少爷”，也就是一些一个亿的大玩具而已，中间那个帽衫少年据说就是“ZUN少爷”


另外，“ZUN少爷”可不是烧钱玩车哦，他还成立了自己的车行，看起来这间车行是从代理销售豪车、改装、维护为一体的专供高富帅们玩车的高级车行。

但是画风有点搞笑，颇像是“微商”。

女儿18岁高三就开始买股权，儿子十几岁时买豪车像买白菜，这么看来，康美药业家对于孩子的投资还真不小呢。
但这老马家孩子们可劲烧钱的来路…在康美药业300亿的现金蒸发后，着实让大众生疑啊！

3.
/ 康美会是下一个安然吗？ /

质疑完钱花到哪以后再把目光转移到康美药业身上，铁马觉得，今天的康美药业，有点像20年前一个震惊全球的财务造假案——安然事件。
安然事件的发生主要源于上市公司内控的缺陷、以及为其审计的会计师事务所(安达信)与安然公司的联合财务造假。
安然公司曾经是世界上最大的能源、商品和服务商，名列《财富》杂志“美国500强”的第七名。
然而，2001年12月2日，安然公司突然向纽约破产法院申请破产保护，使得负责审计它的安达信会计师事务所瞬间倒闭，全球五大会计师事务所也变为如今的全球四大。
要知道安达信可是当年五大里面的大哥，马云的接班人张勇就在安达信里待了十年，安信达还培养出过一票目前上市公司的CFO。
安然事件给整个审计行业都带来了巨大的影响，审计行业的基本方法也由以前的制度基础审计转变为现在的风险导向审计。
而在这次疑似中国版的安然事件中，马兴田在《致康美药业股东的一封信》中表示：
作为民营企业，我们出现了由于过去快速发展而带来的内部控制不健全、财务管理不完善的局面，很多薄弱环节在内外部的压力下更加凸显。对于公司治理不完善、内部管理制度不健全、信息披露不规范等问题带来的困扰，我们向所有股东朋友们致以最诚恳的歉意。
对于公司治理不完善、内部管理制度不健全、信息披露不规范等问题带来的困扰，我们向所有股东朋友们致以最诚恳的歉意，同时也感谢股东对康美药业一直以来的支持！
300亿没了，致歉信称“快速发展导致财务管理不完善”来一笔带过，很显然不能给投资者和市场令人信服的解释。
另外，已经审计了康美药业19年的正中珠江早已经“被点名”。
在2017年财政部对17家会计师事务所进行会计执法联合联动检查中，正中珠江在执业质量、质量控制以及财务管理和会计核算方面出现了问题。
还有这两天总经理财务总监同时宣布“无法保证年报真实”的上市公司赫美集团，负责审计它的也是正中珠江。


目前，若非立案调查，很难判断上市公司是否存在“做假账”和“财报洗澡”的行为，但是这样时不时的“爆雷行为”的确影响到了二级市场的规范。
希望“两康”暴雷事件过后，财务舞弊可以引起高度重视，从而也推动对上市财务舞弊调查的速度。毕竟我们不希望在A股市场上还存在“安然”和“安达信”。
—end—

贴主:冷猫居士于2021_09_12 9:21:38编辑