The IRS, a bureau of the U.S. Treasury Department, is cracking down on an insurance strategy that small businesses and partnerships have used as a tax shelter.

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美国国税局（IRS）正在加强对所谓的小型企业自保险（micro-captive insurance）的打击，该策略通常被用作避税工具，这也是其加强针对富裕个人和合伙企业的执法努力的一部分。

IRS长期以来一直将这些保险策略视为潜在的滥用手段，近年来设立了专门的执法团队，其主要任务是查明不正当结构。如今，利用去年底通过的通货膨胀削减法案提供的新资金，该机构一直在建立复杂的执法人员队伍，加强跨部门合作，并采用先进技术来识别和审计复杂的滥用税收方案。

小型企业自保险公司可以由小企业或合伙企业的所有者创建，以投保通常会通过商业保险覆盖的各种风险。专门从事小型企业自保险的顾问通常会将来自各种小企业的保费汇集到一个结构中。

从根本上说，任何形式的保险覆盖都可以通过小型企业自保险提供，从医疗保险和工伤赔偿到与特定行业相关的特定风险，比如为蛋鸡场提供禽流感保险。

然而，小型企业自保险的创造者所获得的重大税收优惠历来吸引了不正当活动，CBIZ MHM国家税务办公室亚特兰大分部的国家税务技术服务主任比尔·史密斯（Bill Smith）表示。

创建小型企业自保险的企业的业主或合伙人可以扣除高达265万美元的保费（小型企业自保险只能接受高达该金额的保费，否则其税收处理将发生变化）。这些保费将在小型企业自保险内投资，最终，超过用于支付索赔的资金的任何多余资金将返还给业主。任何增长都要支付资本利得税。

"IRS讨厌这些的原因是人们将其用作投资工具，"史密斯说。"他们可以拥有小型企业自保险，扣除保费，几乎没有索赔，将钱投资起来，然后随后取出并支付增长的资本利得税，"史密斯说。

与此同时，业主可以借用他们支付的保费，他说。"你可以支付保费，获得扣除，然后通过借款拿回钱。"

小型企业自保险可能被视为避税工具，而不是真正的保险目的的主要迹象之一是保费恰好等于允许的扣除金额，或者高于商业保险支付的保费。

例如，在2017年美国税务法庭的一起案件中，亚利桑那州拥有珠宝店和商业地产业务的纳税人，直到创建小型企业自保险，他们的商业地产支出的扣除额飙升至150,000美元左右，而为小型企业自保险支付的保费则超过了1,100,000美元。

这些纳税人所承保的风险包括恐怖主义和IRS审计，大部分保费以贷款的形式分发给纳税人，据纽约税务公司EisnerAmper的一份案件摘要称，法院裁定小型企业自保险不是一个合法的保险公司，不允许扣除保费。

在2019年的一起案件中，宾夕法尼亚州曼海姆的一家小型钢制罐头制造商被发现使用小型企业自保险作为避税工具，而不是为了承保风险。该公司既有商业保险，又有小型企业自保险，但所有索赔都是通过商业保险提交的，而支付给小型企业自保险的保费是支付给商业保险公司的四倍多，根据EisnerAmper的说法。

小型企业自保险纳税人在2021年取得了对小型企业自保险的少数胜诉，证明这些结构在法院看来是合法的。一家私营的特拉华州企业，经营一个蛋鸡场，因其用于保护免受禽流感和其他风险的小型企业自保险而受到审查。该案的详情显示，该公司曾向商业承保方寻求保险，但未能找到适应其特定风险的保单。小型企业自保险被认为是合法的。

"如果你可以通过小型企业自保险获得更好或相当的保费，它可能会被视为合法，"史密斯说。"比较小型企业自保险的保费与商业保险的保费是很重要的。

IRS在8月提议将小型企业自保险视为“列明交易”，这是一种潜在的滥用策略，当使用时必须向IRS披露，方法是在纳税申报表上附上8886表。

尽管IRS在2016年将小型企业自保险与其他节税策略（如合成保护性地役权）一起列为列明交易，但最近的一起联邦税务法庭案件由于技术错误而取消了这种身份，即IRS未在建立这些策略为“列明交易”之前允许评论期。

尽管IRS力图恢复要求纳税人披露使用小型企业自保险的规定，但它正在推进其加强执法。

IRS对这些结构的强硬立场可能意味着即使是拥有合法小型企业自保险的业主也将受到审查。"你可能会遭受昂贵的审计，并可能不得不走上法庭，"史密斯说。"IRS基本上说这些都是不好的，如果它们是好的，就让人们在税务法庭上证明它们。"

这给已经建立了小型企业自保险的公司带来了挑战，华盛顿特区律师事务所Akerman的合伙人大卫·斯伦（David Slenn）表示。"当你想要出售你的公司时，你对买家说你的风险管理计划因其性质而带来的风险是什么？讽刺的是，这些是导致风险暴露的风险管理工具。"
By 
Karen Hube